Mitarbeiterbeteiligungs - und Sicherungsregelungen und Kapitalertragsteuer: HS287 Selbstbeurteilungshilfsheft In diesem Leitfaden werden Mitarbeiterbeteiligungs - und Sicherheitssysteme sowie Kapitalertragsteuer erläutert. Erläuterungen: genehmigte Aktien - Anreizpläne (SIPs) sonstige genehmigte Systeme Übertragungen auf ISAs zu bestimmten Rentensystemen Unternehmensmanagement Incentives (EWI) nicht genehmigte Aktienprogramme am selben Tag Aktienzukäufe (nach dem 5. April 2002) Nicht notierte Aktien zu einem genehmigten Aktienanreizplan Veröffentlicht: 4 Juli 2014 Aktualisiert: 6 April 2016 Seitenaufbau 6 April 2016 12:30 Uhr Die Preise, Zulagen und Abgaben wurden für das Steuerjahr 2016 bis 2017 aktualisiert. 6 April 2015 12:15 Uhr Preise Wurden Zertifikate und Zölle für das Steuerjahr 2015 bis 2016 aktualisiert. 4. Juli 2014 12:00 Uhr Erste veröffentlicht. Share Options UK Nicht zugelassene Aktienoptionen Eine nicht genehmigte Option ist eine Option, die keinen steuerbegünstigten Status unter einem genehmigten Optionsoptionsplan hat, Ein genehmigtes Sparoptionsplan oder ein unternehmensweites Anreizoptionsplan, sind aber sehr flexibel und einfach zu verwalten. Wenn Ihr Unternehmen jedoch in die Unternehmensmanagement-Anreizregeln einbezogen werden kann, so dass es EMI-Optionen gewähren könnte (was der Fall sein kann, wenn die Gruppe insgesamt weniger als 250 Mitarbeiter und 30 Mio. Bruttovermögen haben muss), würden wir Sie auch anweisen Lesen Sie unsere EMI Anmerkung und empfehlen Sie, dass Sie einen EMI Optionsplan betrachten. Beachten Sie auch, dass die steuerliche Behandlung von Nicht-Angestellten amp nicht-Direktoren (z. B. Berater) unterscheidet sich von der unten aufgeführt. Gewährung nicht genehmigter Optionen Bei der Gewährung einer nicht genehmigten Option gibt es keine Ertragssteuer. Es besteht eine Verpflichtung für die ausgebende Gesellschaft und die britische Tochtergesellschaft, die Gewährung von Optionen an HM Revenue and Customs (HMRC) bis zum 6. Juli nach dem Ende des betreffenden Steuerjahres durch Einreichung einer jährlichen Rendite auf der HMRC-Website zu melden. Ausübung der Option Bei Ausübung der Option wird die Einkommenssteuer auf die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung der Option und dem Optionsausübungspreis berechnet. Zum Beispiel, wenn einem Mitarbeiter eine Option über 5.000 Aktien gewährt wird und der Optionsausübungspreis 2 beträgt und die Option ausgeübt wird, wenn die Aktien einen Marktwert von 5 haben, beträgt der steuerpflichtige Optionsgewinn (5 x 5.000) - (2 x 5.000) 15.000. Sofern keine Verpflichtungserklärungen vorliegen (siehe unten), ist die Einkommenssteuer vom Arbeitnehmer durch ihre Selbsteinschätzung für das betreffende Steuerjahr zu entrichten. Verrechnungsverpflichtungen (PAYE) Bei der Ausübung der Aktienoptionen besteht grundsätzlich Verrechnungsverpflichtung in einer börsennotierten Gesellschaft, einer Gesellschaft, die von einer privat gehaltenen Gesellschaft kontrolliert wird, oder wenn Vereinbarungen für diese Gesellschaft getroffen werden Oder für sein Einkommen aufgeführt werden. Die Anteile gelten als leicht konvertierbare Vermögenswerte (RCAs). Wenn sich die Anteile in einem Privatbesitz befinden und keine Verkaufsvereinbarungen bestehen, besteht keine Verrechnungsverpflichtung. Die Einbehaltung erfolgt durch die Arbeitgebergesellschaft im Rahmen des PAYE-Systems, und wenn der Optionsinhaber nicht dafür sorgt, dass die beschäftigungsfähige Gesellschaft für die Einkommensteuer innerhalb von 90 Tagen nach dem Ende des betreffenden Steuerjahres finanziert wird, kann der Arbeitnehmer eine Steuer auf Steuerbelastung haben Durch die Mitarbeiter Steuererklärung. Es ist üblich, in der Optionsdokumentation einen Mechanismus für das Zurückhalten vorzusehen. Die Ausübung der Optionen muss bis zum 6. Juli nach Ende des jeweiligen Steuerjahres mit einer jährlichen Rendite auf der HMRC-Website erfolgen. Ausübung der Option - Nationale Versicherungsbeiträge Für den Arbeitnehmer und den Arbeitgeber besteht auch die Haftung des Nationalen Versicherungsbeitrages (NIC) für die Höhe des Optionsgewinns, wenn die Anteile RCAs sind. Der Satz der Beschäftigten NIC ist auch graduiert und über 42.385 ist es 2 und unter dieser Grenze (mit einer Ausnahme für geringere Gewinne) ist es derzeit 12. Der Satz der Arbeitgeber NICs ist derzeit 13,8 auf die Höhe des Optionsgewinns. Es ist möglich, dass die Arbeitgeber-NIC-Haftung vom Arbeitnehmer übertragen oder erstattet wird. Dies erhöht die Gesamtsteuerpflicht für den Arbeitnehmer bei Ausübung der Option, es steht jedoch ein Einkommensteuerabzug für die Höhe des Gewinns zur Verfügung, auf den der Arbeitnehmer die Arbeitgeber-NZZ zahlt. Wenn ein Mitarbeiter zahlt die Arbeitgeber NICs und ist ein 40 Steuerzahler bedeutet dies, dass die effektive Rate der Einkommensteuer und NICs ist 50,28 nach der Erleichterung. Der effektive Steuersatz für Steuern und NICs beträgt 54,59 für Einzelpersonen, die den 45-Satz zahlen. Verkauf von Anteilen Bei der Veräußerung von Anteilen wird die Veräußerungssteuer (CGT) (für natürliche Personen, die im Steuerjahr der Veräußerung ansässig sind) auf den Unterschiedsbetrag zwischen dem Verkaufspreis und dem Gesamtbetrag der Anteile berechnet Der Marktwert am Tag der Ausübung der Option. Wenn eine nicht genehmigte Option ausgeübt wird und die Aktien am selben Tag verkauft werden, besteht normalerweise keine Kapitalertragsteuer. Der Arbeitnehmer kann seine CGT-Jahresvergütung (11.100 für das Steuerjahr 201516) verwenden, so dass nur die über diesen Betrag hinausgehenden Gewinne der CGT unterliegen. Gewinne werden bei 28 in dem Umfang besteuert, in dem die einzelnen steuerpflichtigen Einkünfte und Gewinne das Einkommensteuergrundsatzband von 31.785 übersteigen. Gewinne unter diesem Schwellenwert (aber oberhalb der Jahresvergütung) werden mit 18 besteuert. Hat ein Arbeitnehmer mindestens 5 Stimmrechte und 5 des Stammkapitals der Gesellschaft und hält die Anteile für mindestens ein Jahr, so kann der Arbeitnehmer Kann für Unternehmer Erleichterung, die eine effektive Rate von 10 für Gewinne bis zu einer Lebensdauer von 10 Millionen erlaubt. In Wirklichkeit kann diese Erleichterung für Mitarbeiteroptionsinhaber von begrenztem Nutzen sein. Körperschaftsteuerabzug Die beschäftigungspflichtige Gesellschaft kann für die Höhe des Optionsgewinns unter bestimmten Umständen einen Körperschaftsteuerabzug verlangen. HMRC-Leitlinie für Anreize für Anteile von international mobilen Mitarbeitern Nicht im Vereinigten Königreich oder im Vereinigten Königreich ansässig, aber nicht gewöhnlich im Vereinigten Königreich ansässig RNOR) hat sich seit dem 6. April 2008 aufgrund des Finance Act 2008 (FA 2008) wesentlich verändert. HMRC hat ihre wichtigsten Leitlinien für die Besteuerung von Aktienanreizen, die international mobilen Mitarbeitern Anfang September 2008 gewährt wurden, aktualisiert. Diese Hauptleitlinien sind Teil des HMRC Employment Related Securities Manual (praktisches Gesetz5-362-6964) (ERSM) - siehe ERSM160000. Zu den international mobilen Mitarbeitern gehören: Kommen, im Vereinigten Königreich aus Übersee zu arbeiten, um außerhalb des Vereinigten Königreichs zu arbeiten und in Großbritannien mit Aufgaben außerhalb (mit oder ohne britische Pflichten) zu arbeiten. In dieser Praxis Anmerkung, kommentieren wir die ERSM International Guidance. Wir wollen nicht die Führung zusammenfassen, sondern bemerkenswerte Punkte hervorheben. Beginn der Regeln ERSM160400 befasst sich mit diesem Thema. Die Änderungen von FA 2008 gelten für Aktien, die am oder nach dem 6. April 2008 erworben wurden, mit Ausnahme derjenigen, die bei Ausübung einer zuvor erworbenen Aktienoption (oder einer anderen Wertpapieroption) erworben wurden, und Aktienoptionen (und Die am oder nach dem 6. April 2008 erworben wurden. ERSM 160400 weist darauf hin, dass im Rahmen einer unveränderten Bestimmung des Einkommensteuergesetzes 2003 (ITEPA 2003) alle Optionen, die gewährt wurden, um vor dem 6. April gewährte Optionen zu ersetzen, gewährt wurden 2008 auch nicht der Überweisungsregelung unterliegen (vgl. § 483 ITEPA 2003). Allgemeine Grundsätze der Überweisungsgrundlage Die maßgebliche Frist für die Zuteilung Kapitel von Teil 7 der ITEPA 2003 Die jeweilige Periode unterscheidet sich zwischen verschiedenen Arten von Anreizsteuern. Diese Gebühren werden in verschiedenen Kapiteln von Teil 7 der ITEPA 2003 festgelegt. Verweisungen im Rest dieser Anmerkung zu den Kapiteln sind zu den relevanten Kapiteln des Teils 7. Relevante Periode: allgemeiner Grundsatz Im ERSM 160710 HMRC Zustand ein allgemeiner Grundsatz, der nützlich sein kann, wenn man den überweisungsbasisverteilungsmechanismus anwendet: Die allgemeine Absicht ist, dass der relevante Zeitraum Sollte die Periode darstellen, in der das Einkommen erwirtschaftet wird oder mit dem es am engsten verbunden ist. Relevante Periode: Beschränkte Wertpapiere Es gibt einige hilfreiche Klarstellungen zu den beschränkten Wertpapiergebühren (unter Kapitel 2) in ERSM160725: Der relevante Zeitraum für beschränkte Wertpapiergebühren ist der Zeitraum vom Erwerb der Wertpapiere bis zum steuerpflichtigen Ereignis und eine beschränkte Sicherheit kann unterliegen Mehrere aufeinanderfolgende aufwandsrelevante Ereignisse (je nach Ausprägungen und Historie) (siehe Praxishinweis, Beschränkte Wertpapiere (Practicelaw3-364-2007)), können mehr als ein relevanter Zeitraum (jeweils für eine andere beschränkte Effektengebühr) einem einzelnen Beteiligungsunternehmen zuzurechnen sein Wertpapieren. Der relevante Zeitraum kann Jahre umfassen, für die der Arbeitnehmer seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat, in dem die Überweisungsgrundlage nicht verfügbar ist. Der Zeitraum, für den die Wertpapiere verdient werden, die für die steuerliche Belastung, die sich aus der Wahl ergibt, die für das allgemeine Einkommen geltenden gelten. Gewährung der Option, wenn nicht ansässig, aber erwartet einen Umzug nach Großbritannien In ERSM160740. HMRC bestätigen, dass die Reformen ihre Politik nicht geändert haben: Um Verpflichtungen nach Kapitel 3C (fiktive Kredite) zu verhängen, wenn Wertpapiere aus der Ausübung einer Wertpapieroption erworben werden, die erworben wurde, bevor sie zur Arbeit in Großbritannien kamen, wenn der Umzug nach Großbritannien erfolgte Bereits erworben, wenn die Option erworben wurde. (Kapitel 5 (Wertpapieroptionen) ist nicht anwendbar, da der Optionsinhaber zum Zeitpunkt des Erwerbs nicht ansässig ist, dies war auch die Position vor den Reformen der FA 2008.) Wenn die Überweisungsgrundlage für ein Kapitel 3C (fiktive Kredite) So ist der entsprechende Zeitraum der Zeitraum vom Erwerb der Option bis zum Zeitpunkt der erstmaligen Ausübung. Eine Gebühr nach Kapitel 3C (fiktive Kredite) nicht auferlegen, wenn es keine Kenntnis des Umzugs nach Großbritannien gibt, wenn die Wertpapieroption erworben wird. Maßgeblicher Zeitraum: gerechte und angemessene Überschreitung für bestimmte Kapitel 3C (fiktive Darlehen) Gebühren Normalerweise wird der relevante Zeitraum für ein Kapitel 3C (fiktives Darlehen) für Wertpapiere, die nicht im Rahmen einer Wertpapieroption erworben wurden, das Steuerjahr sein, in dem diese Wertpapiere erworben werden (Oder einen Teil davon, wenn sie im selben Jahr entsorgt werden). Allerdings HMRC Kommentar in ERSM160745: Es kann Fälle, in denen das Arbeitseinkommen, das sich aus der Entlastung eines fiktiven Darlehens nach Kapitel 3C könnte gesagt werden, über einen anderen Zeitraum verdient werden. Zum Beispiel könnte ein Arbeitgeber beschließen, einen Mitarbeiter aus einer echten, aufgeschobenen Verpflichtung zur Bezahlung für Aktien aufgrund der außergewöhnlichen Leistung in einem bestimmten Jahr freizugeben. Unter solchen Umständen kann, solange die Überweisungsgrundlage für das Erwerbsjahr beantragt wird, eine gerechte und vernünftige Überschreibung verwendet werden, um den fairen Betrag von ausländischen Wertpapieren zu ermitteln, da das Einkommen vernünftigerweise als im Jahr verdient angesehen werden könnte Der außerordentlichen Wertentwicklung und nicht in dem Jahr, in dem der Mitarbeiter die Anteile ursprünglich erworben hat. Maßgeblicher Zeitraum: gerechte und angemessene Überschreitung bestimmter Gebühren nach Kapitel 3D (Wertpapiere, die mehr als den Marktwert veräußert werden). Der relevante Zeitraum für ein Kapitel 3D (Wertpapiere, die über den Marktwert hinausgehen) ist in der Regel das Steuerjahr des Jahres Verfügung. Wie in Kapitel 3C (fiktive Darlehen) in ERSM160750 schlägt HMRC jedoch die Umstände vor, in denen die gerechte und vernünftige Überschreitung (siehe Gerechte und vernünftige Überschreibung für bestimmte Kapitel 3C (fiktive Darlehen) Gebühren) in Bezug auf einen anderen Zeitraum für ein Kapitel verwendet werden sollten 3D (Wertpapiere, die über dem Marktwert veräußert werden):. Kann es Beispiele von Gebühren nach Kapitel 3D geben, die mit 8220Ergebnisperioden8221 verknüpft werden können, die sich von dem gesetzlich definierten relevanten Zeitraum unterscheiden. Ein Vergütungspaket, das die Veräußerung verfallbarer Aktien beinhaltet, könnte einen garantierten Verkaufspreis über dem Marktwert enthalten, wenn die Aktien nicht mehr verfallen. Unter diesen Umständen würde der Marktwert der Anteile zu dem Zeitpunkt, zu dem sie nicht mehr verfallen, die Grundlage einer Abgabe nach Kapitel 2 bilden, und die Überschreitung der Gegenleistung, die über den Marktwert erhoben wird, würde einem Kapitel 3D-Gebühr unterliegen. Hier wäre es vernünftig, den Zeitraum zu betrachten, in dem das Kapitel 3D-Einkommen als identisch mit dem entsprechenden Zeitraum für das Kapitel 2 berechnet wurde. Wieder würde die gerechte und vernünftige Überschreibung funktionieren, um dies zu erkennen. Relevante Periode: Wertpapieroptionen Der jeweilige Zeitraum für eine Wertpapieroption ist der Zeitraum vom Erwerb der Option bis zum steuerpflichtigen Ereignis oder, wenn frühzeitig, der Zeitpunkt des Übergangs der Option, dh der Zeitpunkt der erstmaligen Ausübung. Diskutiert Wertpapieroptionen, die: in Tranchen ausgeübt werden können (etwa in Bezug auf ein Fünftel der Aktienoption pro Jahr über fünf Jahre) oder mehrere Leistungskonditionen unterliegen, die an verschiedenen Terminen, jeweils in Bezug auf eine andere, getestet werden Teil der Option. HMRC sagen, sie werden eine Wertpapiere Option dieser Art als wirksam zu verschiedenen Zeiten in Bezug auf separate Teile der Option zu behandeln behandeln. So haben verschiedene Teile der Option unterschiedliche Wartezeiten. HMRC jedoch nicht erklären, wie sie dann erkennen, welcher Teil einer Option dieser Beschreibung ausgeübt wird oder freigegeben wird (oder gibt eine Leistung), wenn es nur ein Teil der Option ein steuerpflichtiges Ereignis gibt. So kann beispielsweise eine Option nur für einige der Aktienoptionen ausgeübt werden. Diskutieren Sie die Bedeutung der Ausübungsmöglichkeit und die Möglichkeit der Verwirrung zwischen dem Zeitpunkt der erstmaligen Ausübung einer Option (dem gesetzlichen Unverfallbarkeitsdatum) und einem anderen Zeitpunkt, zu dem eine Voraussetzung für die Ausübung vorliegt (z. Allerdings erscheint diese Anleitung eher unklar. Wenn jedoch der Sachverhalt eines Falles darauf hindeutet, dass der Optionsgewinn über einen anderen Zeitraum als der von der Zuteilung an 8220vest8221 erworben wurde. Kann die gerechte und vernünftige Überschreibung verwendet werden, um das Messeergebnis zu erreichen. Die Ermittlung der ausländischen Wertpapiere ERSM160800 befasst sich mit diesem Thema. Für eine Anreizsteueranforderung, die der Überweisungsgrundlage unterliegt, wird der Teil der Besteuerungsgrundlage, der sich auf nicht-britische Zölle bezieht, in der Gesetzgebung als ausländische Wertpapiereinkünfte oder FSI beschrieben. Einkünfte ausländischer Wertpapiere sind im Vereinigten Königreich nur dann steuerpflichtig, wenn sie zurückgezahlt werden. Weitere Informationen hierzu finden Sie unter Praxisnotiz, Verteilung von Wertpapieren und Optionseinkünften für RNOR-Mitarbeiter (Practicelaw7-382-9480). Die Mitarbeiter arbeiten Muster wird in der Regel bestimmen Aufteilung In ERSM160815. HMRC erklären, dass das Muster der britischen und nicht-britischen Arbeitstage im relevanten Zeitraum in der Regel die Grundlage für die Bestimmung ausländischer Wertpapiere Erträge. Ihre Beispiele gehen davon aus, dass die relevanten Mitarbeiter alle 48 5-Tage-Wochen in einem Jahr (mit 4 Wochen Urlaub) arbeiten. Offensichtlich müssen in jedem realen Fall die Steuerzahler eigene Arbeitsmuster verwendet werden, um die Verteilung zu bestimmen. Die Ermittlung des ausländischen Wertpapierertrags für nicht domizilierte Mitarbeiter ERSM160820 - ERSM160835 befasst sich mit den Überweisungsgrundlagen für Aktienanreize von nicht domizilierten (und gewöhnlich ansässigen) Steuerpflichtigen. Für diese Personen, Aktie Anreiz Einkommen wird nur ausländische, wenn die Beschäftigung bei einem ausländischen Arbeitgeber und die Aufgaben vollständig außerhalb des Vereinigten Königreichs durchgeführt werden. Mit anderen Worten, für einen nicht domizilierten, gewöhnlich ansässigen Steuerpflichtigen, der die Überweisungsgrundlage beansprucht, wird das Anreizeinkommen in der Regel entweder völlig fremd oder ganz und gar nicht fremd sein. Allerdings gibt es eine Komplikation, in der ein Steuerpflichtiger dieser Beschreibung von den Regeln der Überweisungsgrundlage profitieren kann und auch eine entsprechende Beschäftigung innerhalb des Vereinigten Königreichs (im Rahmen von Doppelverträgen (Practicelaw2-200-3185)) hat. Eine assoziierte Beschäftigung ist eine getrennte Beschäftigung, mit mindestens einigen britischen Pflichten, mit demselben oder einem assoziierten Arbeitgeber. Steuerpflichtige unter diesen Umständen können eine gesetzliche Begrenzung der Höhe der ausländischen Wertpapiere Erträge, zu verhindern, dass ausländische Aktien Anreize als eine Steuervermeidung Arrangement verwendet werden, um Arbeitseinkommen aus der britischen Besteuerung zu halten. Die Höhe der ausländischen Wertpapiere Erträge werden der Betrag, der gerecht und angemessen ist, unter allen relevanten Umständen. Die Anleitung beschreibt das damit verbundene Beschäftigungslimit in ERSM160835. HMRC bieten auch Beispiele für die Anwendung der Grenze in ERSM160867 und ERSM160870. Jahre der Nicht-Wohnsitz innerhalb der betreffenden Zeit Normalerweise müssen die Steuerzahler in Großbritannien ansässig sein, um die Überweisungsgrundlage für ein Steuerjahr zu verlangen. In einigen Fällen wird jedoch ein nicht domizilierter oder RNOR-Steuerpflichtiger: einen Anteilsanreizpreis mit einer relevanten Periode haben, die mehrere Steuerjahre umfasst und für einen (oder mehrere) dieser Jahre nicht ansässig ist. Das Wertpapiereinkommen entsteht während des jeweiligen Zeitraums gleichmäßig. Aber nur Einkünfte, die in einem Steuerjahr anfallen, für das die Überweisungsgrundlage gilt, können ausländische Wertpapiererträge sein. Aus diesem Grund enthält der Mechanismus der Überweisungsgrundlage eine Sonderregel. Diese Regel behandelt jedes Steuerjahr innerhalb eines relevanten Zeitraums, für den der Steuerpflichtige nicht in einem Jahr ansässig ist, in dem die Überweisungsgrundlage gilt, trotz der normalen Anforderung für den Wohnsitz in Großbritannien. HMRC diskutieren diesen Punkt in ERSM160860. Dass die Bedeutung der nicht ansässig in dieser Regel ist die Bedeutung im britischen inländischen Steuerrecht. Diese Sonderregel gilt nicht für ein Steuerjahr, in dem der Steuerpflichtige nach innerstaatlichem Recht im Vereinigten Königreich ansässig ist, aber Vertrag, der aufgrund eines anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommens nicht ansässig ist (Praxisordnung 8-107-6151). Die Anleitung enthält ein Beispiel mit einem gebietsfremden Jahr im entsprechenden Zeitraum der ERSM160870. Just and reasonable override (JRO) In der Regel wird die Überweisungsbeitragsverteilung des Anteilsanreizeinkommens für RNOR-Steuerzahler Arbeitstage im Vereinigten Königreich in Bezug auf Arbeitstage im Ausland widerspiegeln. Dies kann unter keinen Umständen angemessen sein, so dass es eine übergeordnete Bestimmung für eine andere gerechte und angemessene Aufteilung gibt, wenn die normalen Regeln ein ungerechtes und unangemessenes Ergebnis erzeugen. Weitere Informationen finden Sie unter Praxisnotiz, Verteilung von Wertpapieren und Optionseinkünften für RNOR-Mitarbeiter: Verteilung: Gerechte und vernünftige Überschreitung (Practicelaw7-382-9480) und Fragen Sie das Team: Gerade und vernünftige Überschreitung des gesetzlich vorgeschriebenen britischen Split für Aktienoptionssteuer -383-4177). HMRC überprüft alle Steuerzahler JROs und Ausschau nach Situationen, um JROs anzuwenden, um die britische Steuer zu erhöhen Das JRO wird in ERSM160910 eingeführt. In diesem Abschnitt heißt es: Wenn HMRC-Mitarbeiter Fälle finden, in denen die gerechte und vernünftige Überschreitung vom Steuerpflichtigen oder vom Arbeitgeber verwendet wurde oder es nicht verwendet wurde, aber von HMRC als angemessen angesehen wird, sollte der Fall auf HMRCs-Mitarbeiteraktien verwiesen werden Und Wertpapiere der ESSU HMRC Mitarbeiteraktien und Wertpapiere. Dies deutet darauf hin, dass Steuerzahler, Arbeitgeber oder Berater sollten immer die Umstände einer RNOR Aktie Anreiz Aufteilung und fragen sich, ob: Sie entsprechen alle Beispiele von HMRC veröffentlicht, in denen ein JRO angewendet wird. Auch wenn sie nicht, ob es irgendwelche Features, die HMRC könnte für einen JRO zur Erhöhung der britischen Steuern zu denken. Wenn die Antwort auf eine dieser Fragen ja lautet, kann es sinnvoll sein, die ESSU zu konsultieren und zu versuchen, die Position zu klären. Ein JRO kann nicht angewendet werden, wenn die Überweisungsgrundlage in keinem Teil des relevanten Zeitraums in ERSM160910 Anwendung findet. HMRC bestätigen, dass ein JRO nicht immer verfügbar sein wird, obwohl die Umstände scheinen, einen zu fordern. Für die einzuhaltenden Regelungen muss die Überweisungsgrundlage in mindestens einem Teil der gesetzlichen Frist gelten. Wenn die Überweisungsgrundlage in dem betreffenden Zeitraum nicht anwendbar ist (auch wenn dies bei Anwendung der entsprechenden Steuerbelastung der Fall ist), gilt der gesetzliche Überweisungsgrundsatz nicht. Ein JRO kann nicht verwendet werden, um dieses Problem zu beheben, da das JRO ein Merkmal des gesetzlichen Mechanismus ist. Eingeschränkte Wertpapiere: JRO zur Reduzierung ausländischer Wertpapiereinträge, wenn der jeweilige Zeitraum unangemessen ist Der Mechanismus der Rückzahlungsvergütung legt fest, dass der relevante Zeitraum für beschränkte Wertpapiere der Zeitraum vom Erwerb bis zum steuerpflichtigen Ereignis ist. In ERSM160920. HMRC geben ein Beispiel für eine JRO angewandt, um die ausländischen Wertpapiere Erträge aus einbehaltenen Aktien von 100 bis 0 des steuerpflichtigen Betrags zu ändern. Im Beispiel arbeiten die Führungskräfte außerhalb des Vereinigten Königreichs während des (eher kurzen) gesetzlichen relevanten Zeitraums. Jedoch arbeitete er vollständig innerhalb des Vereinigten Königreichs im Jahr vor dem Erwerb der verfallenden Anteile und auf Prüfung der Tatsachen, ist es klar, daß die Anteile vergeben wurden. in Anerkennung. Zölle über die zwölf Monate vor dem Erwerb, so dass keine der steuerpflichtigen Betrag ausländischen Wertpapiere Einkommen nach der Anwendung eines JRO. Dies ist ein ziemlich alarmierendes Beispiel. HMRC nicht erklären, welche Merkmale führen würde sie zu dem Schluss, dass eine Vergabe von beschränkten Wertpapieren erkennt Arbeit vor der Auszeichnung, anstatt Arbeit während der gesetzlichen relevanten Zeitraum. JRO zu verzerrenden Auswirkungen der erweiterten Urlaub in einem Steuerjahr ERSM160930 legt ein Beispiel, wo ein JRO verwendet wird, um ausländische Wertpapiere Einnahmen, wo der Arbeitnehmer reduziert: Verlässt die meisten von einem von drei Steuerjahren in der jeweiligen Zeit. Hat einen atypisch hohen Anteil der Arbeitstage außerhalb des Vereinigten Königreichs in den wenigen Tagen, die in diesem Jahr gearbeitet werden. Obwohl HMRC nicht darauf hinweist, könnte ein JRO auch verwendet werden, um das ausländische Wertpapiereinkommen in einem ähnlichen Szenario zu steigern, aber stattdessen mit einem atypisch hohen Anteil der britischen Tage im Steuerjahr, das vom Urlaub betroffen ist. JRO zur Steigerung der ausländischen Wertpapiere Einkommen, in dem die Beschäftigung vor dem Ende des entsprechenden Zeitraums ERSM160940 endet, erklärt, dass ein JRO erforderlich sein wird, wenn es keine Abgaben während eines Steuerjahres innerhalb der entsprechenden Zeit außerhalb des Vereinigten Königreichs verbracht haben. Dies kann vorkommen, dass der Arbeitnehmer vor dem Ende des relevanten Zeitraums seine Arbeit verlässt und in sein Heimatland zurückkehrt, behält aber seinen Anreizpreis. Im folgenden Beispiel wird eine Aktienoption erörtert, die noch nicht vor dem Ende der Beschäftigungszeit besteht und der Mitarbeiter das Vereinigte Königreich verlässt. Diese Notwendigkeit für ein JRO entsteht, weil die normalen Regeln erfordern einige Pflichten während eines Steuerjahres vor einem der Wertpapiere Erträge in diesem Jahr können ausländische Wertpapiere Einnahmen werden. PAYE und die nationalen Versicherungsbeiträge (NICs) PAYE und NICs werden in ERSM161000 diskutiert. Einschließlich Beispiele bei ERSM161050 bis ERSM161065. Wertpapiere und Wertpapieroptionen, die nach dem 5. April 2008 und vor dem 21. Juli 2008 erworben wurden (Royal Assent to FA 2008) Das Steuersystem für Aktienanreize für nicht domizi - lierte und RNOR-Mitarbeiter hat sich mit Rückwirkung von Royal Assent auf die FA 2008 geändert (am 21. Juli 2008) 2008) auf bestimmte Wertpapiere und Optionen, die am und nach dem 6. April 2008 gewährt werden. ERSM161020 erörtert, wie Arbeitgeber mit Ereignissen umgehen sollten, die zwischen dem 5. April und dem 21. Juli 2008 stattgefunden haben, die entweder: nicht zu PAYE und NICs geführt haben, dies aber tun würden oder Gave Die auf oder nach dem 21. Juli 2008 stattgefunden haben. HMRC stellt fest, dass es für die Arbeitgeber keine Verpflichtung besteht, rückwirkend PAYE - und NIC-Verbindlichkeiten zu sammeln, die zum Zeitpunkt des betreffenden Ereignisses nicht anwendbar waren , Wurden aber rückwirkend verhängt: Nach der Zustimmung von Royal Assent ist der Arbeitgeber nicht verpflichtet, Ereignisse vor diesem Zeitpunkt erneut zu besuchen, obwohl das neue Gesetz rückwirkend vom 6. April 2008 betroffen ist. Wenn jedoch PAYE - und NIC-Verbindlichkeiten im Rahmen des unveränderten Gesetzes verhängt wurden, Aber dann rückwirkend entfernt, sollten die Arbeitgeber Anpassungen vornehmen. (HMRC gibt ein Beispiel, das dieses Problem verursachen könnte: ein Erwerb von beschränkten Wertpapieren nach dem 5. April und vor dem 21. Juli, die nicht zum Zeitpunkt des Kapitels 2 waren, weil der Empfänger RNOR war.) Unter bestimmten Umständen können die Arbeitgeber PAYE und NICs in Bezug auf die Vergabe von Wertpapieren oder Wertpapieroptionen, die zwischen dem 6. April 2008 und Royal Assent aufgetreten sind, die nach Royal Assent nicht zu solchen Gebühren geführt haben sollten. So z. B., wo RNOR-Mitarbeiter Wertpapiere oder Wertpapiere, die innerhalb von fünf Jahren verfallen, erworben haben, da die Kapitel 5 und 2 des ITEPA-Kapitels 5 nicht anwendbar waren, traten die Befreiungen in diesen Kapiteln nicht in Betracht . Es könnte daher der Fall sein, dass ein Arbeitgeber gegenüber den PAYE - und NIC-Verpflichtungen aufgrund der Vergabe einer Option oder von Wertpapieren stand, die nach der Royal Assent entzogen wurden, da die Prämien nach den Regeln des Teils 7 von der Einkommensteuer befreit waren. So kann ein Arbeitgeber die PAYE-Steuer auf die Vergabe, z. B. verfallbarer Wertpapiere, gemäß den alten Bestimmungen bis zur Königlichen Zustimmung abziehen und nach der retrospektiven Anwendung der neuen Vorschriften bis zum 6. April 2008 feststellen, dass die Einkommenssteuer und die NZB Die Haftung für diese Prämie wurde aufgehoben. Unter diesen Umständen sollte der Arbeitgeber sorgfältige Änderung des Lohnsatzes vornehmen, um die 8216non steuerpflichtige Zahlung zu entfernen. In den nächsten Steuerperioden wird die Steuer dann durch eine Erhöhung ihres Nettoentgelts pro Steuernummer und deren Steuerkennzeichen an die Einzelperson zurückgezahlt. Für Prüfungszwecke sollte ein Hinweis erfolgen. Wenn der Arbeitnehmer die Beschäftigung verlässt, sollte der Arbeitgeber nicht versuchen, einen P45 wieder auszugeben, sondern möchte den Ex-Mitarbeiter wissen lassen, dass die Steuer auf eine nicht steuerpflichtige Person abgezogen wurde. Der Arbeitgeber darf die Steuer nicht an den Ex-Mitarbeiter zurückzahlen. Der Ex-Mitarbeiter sollte später bei der Vorlage von P45 an HMRC einen Anspruch geltend machen. Obwohl diese Anleitung ist ganz klar, wie man PAYE Einkommensteuer anzupassen, ist es nicht ganz klar, wie die Arbeitgeber sollten sich mit Mitarbeiter und Arbeitgeber NICs in dieser Situation. Arbeitgeber und Berater, die dieses Problem haben, mögen die Position mit HMRC klären. Schätzung des PAYE-Einkommens mit Überweisungsbasis In der ERSM161030 gibt HMRC praktische Anleitungen darüber, wie sie von den Arbeitgebern erwarten, dass dies der Fall ist: Wenn der Arbeitgeber über ausreichende Informationen verfügt, um die Höhe der Erwerbseinkünfte zu berechnen, Betrag, der auf der Überweisungsbasis zu versteuern ist), dann ist es der Nettobetrag des Arbeitseinkommens nach Abzug der ausländischen Wertpapiere Einnahmen, auf denen PAYE betrieben werden sollte. Wenn der Arbeitgeber nicht über ausreichende Informationen verfügt, um unter Berücksichtigung der besten Schätzung, die vernünftigerweise vorgenommen werden kann, die Höhe der ausländischen Wertpapiere Erträge zu berechnen, dann sollte PAYE auf den vollen Betrag des Arbeitseinkommens betrieben werden, vorbehaltlich einer Aufteilung der Arbeitgeber ausreichend Informationen über die Vertragsbefreiung. (Siehe ERSM161300). Ein Beispiel, in dem ein Arbeitgeber eine vernünftige Schätzung eines Arbeitnehmers8217s ausländischen Wertpapiere Einkommen machen könnte, wenn der Arbeitgeber weiß, dass der Arbeitnehmer ansässig und nicht gewöhnlich wohnhaft für das Jahr und hat Beweise, wie eine Zusicherung des Arbeitnehmers, dass ein Anspruch auf Wird die Überweisung erfolgen. Wenn der Arbeitnehmer in ausländischen Zöllen von Jahr zu Jahr ziemlich regelmäßig ist und der erwartete Saldo seiner britischen und überseeischen Zölle für das laufende Jahr bekannt ist, kann der Arbeitgeber den FSI auf der Grundlage seiner Erwartung für das laufende Jahr vernünftigerweise einschätzen . Nationale Versicherungsbeiträge (NICs) In ERSM161040. HMRC bestätigen ihre Ansicht, dass NICs Verbindlichkeiten nicht durch die Änderungen der PAYE-Gesetzgebung, die es Arbeitgeber ermöglichen, PAYE Einkommensteuer mit Überweisung Basis Aufteilung zu berechnen betroffen sind. Überweisung copy2016 Thomson Reuters. Alle Rechte vorbehalten. 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